---
title: "תיקון 190 — שני המסלולים והשימוש הנכון · משה וייסבך"
url: "https://weisbach.co.il/תכנון-וטיפול-בפרישה/תיקון-190"
canonical: "https://weisbach.co.il/%D7%AA%D7%9B%D7%A0%D7%95%D7%9F-%D7%95%D7%98%D7%99%D7%A4%D7%95%D7%9C-%D7%91%D7%A4%D7%A8%D7%99%D7%A9%D7%94/%D7%AA%D7%99%D7%A7%D7%95%D7%9F-190"
description: "תיקון 190 לפקודת מס הכנסה — קיבוע זכויות מס לפורש, פטור ממס רווחי הון, היוון קצבה מזכה. מדריך עומק של משה וייסבך פיננסים ותכנון פרישה."
---
תכנון וטיפול בפרישה · 8 דקות קריאה

# תיקון 190.

כל מה שפורש צריך לדעת על זכויות המס שלו: פטור מלא ממס רווחי הון, קיבוע זכויות, קצבה מזכה 2026.

נכתב על-ידי
משה וייסבך
·
סוכן ביטוח ופנסיה מוסמך
·
עודכן 2026-05-13
·
קריאה ~8 דקות
לקביעת פגישה
←
WhatsApp
![ייעוץ פרישה ותכנון מס — סוכן פנסיוני עם לקוח בחיפה](https://weisbach.co.il/articles/takanon-190-hero.jpg)

Pl.04 · Retirement tax advisory · Editorial
—
TL;DR · בקצרה
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה מאפשר לחוסכים שהגיעו לגיל הפרישה למשוך כספי קופת גמל במסלול קצבתי תוך  **פטור מלא ממס רווחי הון** על הצבירה. קיימים שני מסלולים: קצבה (פטור מלא; קצבה חודשית בתוך תקרת הקצבה המזכה) או הוני (כסף חד-פעמי; מס מופחת של 15% נומינלי ובמכשירי חסכון ספציפיים בלבד). כדי לממש את הזכויות, יש לבצע **קיבוע זכויות** במס הכנסה, בלעדיו, הקצבה ממוסה כמשכורת רגילה.   תקרת הקצבה הפטורה מכסה את רוב הפורשים הממוצעים.עם זאת משיכת פיצויים פטורים ממס לאורך השונים מקטין זכאות זו ומי שצפוי לקצבה גבוהה יותר צריך לתכנן מראש אם ואיך לנצל את הכספים ובאיזה אפיק הטבת מס. היוון מס, למשל, מאפשר לקחת חלק מהחסכון כהון חד-פעמי פטור ממס אך הוא מותנה ויש לוודא אפשריות וכדאיותו.   מה שרוב הפורשים מפספסים: קיבוע זכויות ניתן להגיש גם אחרי שהתחלתם לקבל קצבה ואפילו אם אתם ממשיכים לעבוד, לא חייבים לחכות לפרישה מלאה.   ב**משה וייסבך פיננסים ותכנון פרישה** אנחנו מלווים פורשים בכל שלבי התהליך: איסוף הנתונים, ניתוח המסלול הנכון, מילוי הניירת, וקביעת הקיבוע, כדי שלא יישאר כסף על השולחן.

—
KEY FACTS · 2026
60+
גיל מינימום לתיקון 190
0%
מס רווחי הון במסלול קצבה
15%
מס רווחי הון במסלול הוני
2012
שנת כניסה לתוקף
01

## תיקון 190: מה זה, מתי חוקק, ומי זכאי?

תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הוא תיקון חקיקה נרחב שנכנס לתוקף בשנת 2012 ושינה באופן מהותי את מסגרת המס לחוסכים לגמלאות בישראל. המטרה: לעודד חיסכון פנסיוני ארוך-טווח תוך מתן הטבת מס אמיתית, לא רק דחייה, אלא פטור מלא ממס רווחי הון על הצבירה, בתנאים מסוימים.

**מי זכאי?** כל מי שמלאו לו 60 ומייצר לעצמו קצבה פטורה, מכספי שהם פטורים או שכבר שולם עליהם מס, קופת גמל להשקעה או קופת גמל להשקעה המאפשרות לחסוך כסף נזיל ולאחר מס בהטבת מס על רווחי ההון ועוד. ב**משה וייסבך פיננסים ותכנון פרישה**  אנחנו בוחנים עם כל לקוח אם הוא עומד בתנאי הגיל, סוג הקופה, וסכומי המינימום, לפני שניגשים לניצול ההטבה.

02

## איך תיקון 190 עובד: שני המסלולים ומה ההבדל?

תיקון 190 מגדיר שני מסלולים למשיכת כספי חיסכון, ובחירה ביניהם היא אחת החלטות המס המשמעותיות בפרישה.

מסלול קצבה (הקצבתי)
הכסף נמשך בצורת קצבה חודשית: "קצבה מזכה". בתמורה: פטור מלא ממס רווחי הון על כל הצבירה שנמשכת כקצבה. זהו המסלול הרלוונטי לרוב הפורשים, ובמיוחד למי שיש לו צבירה גדולה ורוצה להבטיח הכנסה חודשית פטורה ממס.

משיכה הונית (היוון קצבה)
הכסף נמשך כסכום חד-פעמי. מותנה בקיום קצבה מזערית (5,306 ש"ח לחודש נכון ל-2026) וביתרת פטור לניצול. מתאים כאשר נדרש הון נזיל לצורך מסוים: רכישה, פירעון חוב, קרן חירום. ניתן לפצל בין שני המסלולים, בכפוף לכללים.

לא בטוחים איזה מסלול מתאים לכם? נבדוק יחד ←
03

## קיבוע זכויות: מה הוא, איך מגישים, ומתי הזמן הנכון?

קיבוע זכויות הוא הצעד הפרוצדורלי שמסדיר את הטבת המס. בלעדיו, תיקון 190 קיים על הנייר, אבל לא מומש בפועל. את הבקשה מגישים למשרד מס הכנסה הסמוך, עם טפסי הצהרה ומסמכי הקופות.

**מה קורה אם לא מגישים בזמן?** אין קנס פורמלי, אך כל חודש שעובר מבלי שביצעת קיבוע הוא חודש שבו הקצבה שלך מחויבת במס הכנסה מלא, ממש כמו משכורת. רבים מקבלים קצבה חודשים ואף שנים מבלי לדעת שמשלמים מס שלא היה צריך להיות. זוהי בדיוק הסיבה שמשרדנו בודק קיבוע זכויות כחלק ראשון בכל תהליך ליווי פרישה, לא כאפשרות, אלא כעדיפות ראשונה.

רשימת בדיקה: קיבוע זכויות

- 01 ריכוז תלושי קצבה חודשיים מכל הקופות
- 02 הורדת טפסי הצהרה מאתר רשות המסים
- 03 ציון בחירת מסלול: קצבה, הוני, או פיצול
- 04 הגשה למס הכנסה
- 05 קבלת אישור נעילת זכויות בכתב

04

## קצבה מזכה: מהי התקרה לשנת 2026?

"קצבה מזכה" הוא המונח הטכני לחלק מהקצבה החודשית שזכאי לפטור ממס. לא כל הקצבה פטורה, רק החלק שנמצא בתוך התקרה שרשות שוק ההון מגדירה מדי שנה.

התקרה מתעדכנת בינואר מדי שנה בהתאם לשינויים במדד.  **חשוב: אל תשתמשו בנתון שנלקח ממקור לא מעודכן**  , בדקו תמיד ישירות מול פקיד השומה או בטבלה העדכנית של רשות שוק ההון. מי שמקבל קצבה בתוך התקרה לא משלם מס הכנסה על הפנסיה החודשית שלו, בכלל. לפרטים על מנגנון הפטור ראו את  [קצבה מזכה 2026](https://weisbach.co.il/תכנון-וטיפול-בפרישה/קצבה-מזכה-2026).

05

## היוון קצבה פטורה: מתי כדאי לקחת כסף הוני?

היוון קצבה פטורה הוא הזכות, בתוך מסגרת תיקון 190, למשוך כסכום חד-פעמי חלק מהקצבה שהייתה מתקבלת כקצבה חודשית. הנוסחה קובעת מקדם היוון (תלוי בגיל ובמין) שמחשב את השווי ההוני של הקצבה.

**מתי זה כדאי?** כאשר לפורש מקורות קצבתיים מספיקים והוא זקוק גם לכסף בבנק, וכאשר ניתוח המספרים מראה שהשווי ההוני עדיף על הקצבה השוטפת. מה שחשוב להבין: היוון מקטין את הקצבה החודשית  **לתמיד, זו החלטה בלתי הפיכה**. לפני שלוקחים אותה, נדרשת סקירת מלוא התמונה הפיננסית. לעומק הנושא ראו את  [היוון קצבה מזכה](https://weisbach.co.il/תכנון-וטיפול-בפרישה/היוון-קצבה-פטורה)

לחישוב היוון אישי: קביעת שיחה ←
06

## למה תכנון מוקדם חוסך עשרות אלפי שקלים, ולמה איתנו

לכל אדם חלומות ורצונות משלו. לכל פורש ופורשת האמצעים העומדים לרשותם. החכמה שבתכנון פרישה הוא להביא אותך בעזרת חסכונות חייך להגשמת יעדים אלו או לפחות כמה שיותר קרוב אליהם. שימוש חכם בחסכונות השונים וניצול מושכל של הטבות המס השונות יכול לסייע בהשגת המטרה. לגמלאי המקבל קצבה מגיעות זכויות מס רבות: פטור על משיכת כספי פיצויים, זכות למשיכת כספי תגמולים ללא מס או קנס, שיעור מס נמוך יותר על כלל הפנסיה, ועד לפטור מלא על הקצבה החודשית. הבעיה: ההטבות לא ניתנות אוטומטית. הן דורשות פעולה, וידע.

במשרדנו אנו מטפלים בייעוץ ותכנון זכויות המס, במילוי הניירת עבור מס הכנסה, ובליווי הגמלאי לאורך כל תהליך מימוש זכויותיו, באופן מקצועי ואדיב, ובמחירים הוגנים. תכנון הפרישה כולו מורכב משלושה שלבים: איסוף נתונים, פגישה פנים אל פנים לבחינת הקופות ובנייה של תכנית מימוש, ולבסוף הסדרת תנאי המס וקיבוע הזכויות. לתמונה הכוללת ראו את  [תכנון פרישה](https://weisbach.co.il/תכנון-וטיפול-בפרישה).

מקצוען לשירותך: נבחן את זכויות הפרישה שלך ←
07

## סיכום: 5 צעדים לניצול מלא של תיקון 190

תיקון 190 הוא אחד הכלים הפיסקליים החשובים ביותר לפורשים בישראל, אך הוא לא פועל מאליו. הנה חמשת הצעדים שצריך לבצע:

1. 1 . לוודא שמלאו לך 60 שנה ושהקופה עומדת בתנאי הזכאות לתיקון 190.
2. 2 . בעת פרישה- להחליט על מסלול: קצבה, הוני, או פיצול, לפי מצב פיננסי אישי.
3. 3 . לבצע קיבוע זכויות במס הכנסה בהקדם האפשרי, לא לדחות.
4. 4 . לבדוק את תקרת הקצבה הפטורה ולוודא שהקצבה נמצאת בתוך הפטור.
5. 5 . לשקול היוון קצבה פטורה רק לאחר ניתוח כולל, זו החלטה שאי-אפשר לבטל.

FAQ
שאלות נפוצות

## שאלות נפוצות על תיקון 190.

מהי קצבה מזכה ומה ההבדל בינה לבין קצבה רגילה?
קצבה מזכה היא החלק מהקצבה החודשית שזכאי לפטור ממס, בתוך תקרה שנתית שרשות שוק ההון מגדירה. קצבה מעל התקרה ממוסה כרגיל. מי שמקבל קצבה בתוך התקרה לא משלם מס הכנסה על הפנסיה החודשית שלו, בכלל.
—
מדריך קצבה מזכה 2026
לפרטים על התקרה העדכנית.
מה ההבדל בין תיקון 190 לבין קיבוע זכויות?
תיקון 190 לפקודת מס הכנסה הוא החוק: מסגרת המס שמגדירה את ההטבות. קיבוע זכויות הוא הפעולה הפרוצדורלית שמממשת את החוק: הגשת טפסים למס הכנסה כדי לנעול את הזכויות לפטור. בלי קיבוע זכויות, תיקון 190 לא עוזר: הקצבה תמוסה מלאה.
האם תיקון 190 חל גם על ביטוח מנהלים וקרן השתלמות?
כן. תיקון 190 חל על רוב מכשירי החיסכון הפנסיוני: , בכפוף לתנאי הגיל (60+) ולבחירת המסלול הקצבתי.
קרן פנסיה, ביטוח מנהלים, קופת גמל (לרבות
קרן השתלמות
שהגיעה לגיל 60), וקופת גמל להשקעה, בכפוף לתנאי הגיל (60+) ולבחירת המסלול הקצבתי.
האם ניתן להיוון קצבה פטורה גם אחרי שהתחלתי לקבל פנסיה?
כן, ניתן לבצע היוון גם לאחר תחילת קבלת הקצבה, בכפוף לכללים ולמקדמי ההיוון שנקבעים לפי גיל ומין. ככל שמבוצע ההיוון בגיל מבוגר יותר, מקדם ההיוון נמוך יותר, כלומר מקבלים פחות הון עבור אותה הפחתה בקצבה.
היוון קצבה פטורה
להעמקה.
האם תיקון 190 חל על עצמאי שחסך בקרן פנסיה?
כן. עצמאי שחסך בקרן פנסיה זכאי לאותם תנאי תיקון 190 כמו שכיר: בגיל 60+, בחירת מסלול קצבה, וקיבוע זכויות. ההבדל הנפוץ לעצמאים: לרבים יש גם חיסכון בקופת גמל לא-פנסיונית, שיש לבחון בנפרד.
—
קשור גם ל

## המשך קריאה.

### תכנון פרישה.

כל הצעדים לפרישה מסודרת: מאיסוף הנתונים ועד קיבוע הזכויות.

### פטור ממס על פנסיה.

מה אפשר להשיג, ואיך תיקון 190 הוא השלב הראשון לפטור מלא.

### קרן השתלמות.

מכשיר נוסף שכדאי לבדוק בהקשר של ניצול כסף הוני להגדלת הפנסיה

← חזרה לתכנון וטיפול בפרישה
← דף הבית
—
CONTACT

## נבדוק יחד את זכויות הפרישה שלך?

שיחה קצרה של 20 דקות, בוחנים קיבוע זכויות, קצבה מזכה, והאם כדאי לשקול היוון. ללא עלות, ללא התחייבות.

073-262-7070
·
WhatsApp
·
תגובה תוך יום עסקים
שלח הודעה ב-WhatsApp →
התקשר
תפריט נגישות
×
◐
ניגודיות גבוהה
◑
גווני אפור
◒
צבעים הפוכים
א+
הגדלת טקסט
≡
מרווח שורות
🔗
הדגשת קישורים
➤
סמן גדול
▬
סרגל קריאה
איפוס הגדרות
🍪